Переоценивание резервов отпуска каждый месяц проводки

НК РФ).

Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете – проводки

Корреспонденция счетов по начислению отпускных и их выплате за счет резервных сумм выглядит следующим образом:

Содержание операции Дт Кт Учетные регистры 1. Определен ре­зерв отпусков 20, 25, 26,44 96 Бухгалтерская справка 2. За счет резерва начислены: отпускные 96 70 Зарплатная ведомость взно­сы во вне­бюд­жет­ные фонды 96 69 3. Удержан НДФЛ с начисленных отпускных 70 68 4. Отпускные выплачены подчиненным 70 50 РКО, выписка банка

Ответственность за отсутствие сформированного резерва и иные нарушения

Отказ от формирования, применения и дальнейшей корректировки резерва, то есть игнорирование норм ПБУ, чреват штрафными санкциями, определенными НК РФ.

Дальше мы посмотрим на конкретных цифрах, как работает предложенный порядок расчета.

Зарезервированные суммы вы отражаете по кредиту счета 96 на отдельном субсчете «Резерв на оплату отпусков». А корреспондировать он будет с тем счетом, на котором вы учитываете зарплату для той или иной категории работников.

Пример

В учетной политике для целей бухучета ООО «Каскад» на 2015 год прописано, что оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на конец каждого квартала по категориям работников исходя из количества неиспользованных дней отпуска, среднедневного заработка и среднего числа дней в месяце (29,3).

Допустим, что на 1 января 2015 года в ООО «Каскад» не было неиспользованных дней отпусков за прошлый год, поэтому на начало года величина оценочного обязательства была нулевой.

Переоценивание резервов отпуска каждый месяц проводки

За счет оценочных обязательств отпускные отражены в размере не превышающей накопленную сумму оценочных обязательств, т.е. 3 187,70 руб. (Смотреть подробный расчет). Увидеть это можно в документе Отражение зарплаты в бухучете на вкладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств по виду операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств: Накопленная на конец предыдущего месяца сумма оценочного обязательства уменьшается на сумму предоставленных отпусков текущего месяца за счет оценочных обязательств:

  • 3 187,70 (накопленная сумма на конец предыдущего месяца) – 3 187,70 (сумма отпускных за счет оценочных обязательств) = 0 руб.

Получившееся значение попадает в колонку накоплено:

  • Рассчитывается разница между исчисленной и накопленной суммой.

Периодичность подобной проверки вы устанавливаете самостоятельно.

Пересмотреть сумму резерва возможно, даже если вы просто знаете, что произошло какое-то событие, которое повлияет на обязательства по выплате отпускных. Скажем, в текущем месяце в отпусках побывало работников меньше, чем планировалось, или в компании прошла волна увольнений. Такие выводы позволяет сделать пункт 23 ПБУ 8/2010.

В результате переоценки обязательств выяснилось, что остатка неиспользованного резерва не хватит для того, чтобы рассчитаться с персоналом по отпускным с учетом последних данных? Тогда недостающую сумму отчислите в резерв.

  • 6 000 (накопленная сумма на конец предыдущего месяца) – 5 119,45 (сумма отпускных за счет оценочных обязательств и резервов) = 880,55 руб.

Получившееся значение попадает в колонку накоплено:

  • В колонку зачтено попадает сумма, равная сумме в колонке исчислено:
  • По страховым взносам и отдельно по взносам «на травматизм» производится расчет путем умножения ежемесячного процента отчислений на сумму взносов за месяц:
  • По страховым взносам: 10% (ежемесячный процент) * 6 857,15 (сумма страховых взносов) = 685,72 руб.
  • По взносам на «травматизм»: 10% (ежемесячный процент) * 45,71 (сумма взносов «на травматизм») = 4,57 руб.

Отражено в бухучете пользователем:

Проводки формируются отдельно по оценочным обязательствам, страховым взносам и ФСС НС:

  • по положительным сумма (доначислениям): Дт Счет затрат – Кт счета 96.

По субсчету 96.01.1 отражаются суммы по обязательствам и резервам, по 96.01.2 — по страховым взносам и взносам на «травматизм»:

  • по отрицательным суммам (списаниям): Дт 96 счета (по субчетам 96.01.1 и 96.01.2) – Кт 91.01.

Списание оценочных обязательств и резервов

Расчет достаточности накопленного резерва ведется отдельно по каждому сотруднику.

В зависимости от того, хватает или нет накопленных сумм оценочных обязательств и/или резервов на отпускные текущего месяца по сотруднику, в документе Отражение зарплаты в бухучете формируются различные Виды операций.

  • Сумма резерва — это оценочные обязательства по отпускам в бухгалтерском учете;
  • Сумма резерва страховых взносов — это оценочные обязательства по страховым взносам, начисляемым на сумму отпускных в бухгалтерском учете;
  • Сумма резерва ФСС НС и ПЗ резерва — это оценочные обязательства по взносам, начисляемым на сумму отпускных в ФСС НС и ПЗ в бухгалтерском учете;
  • Сумма резерва (НУ) — резерв отпусков в налоговом учете;
  • Сумма резерва страховых взносов (НУ) — резерв страховых взносов, начисляемых на сумму отпускных в налоговом учете;
  • Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (НУ) — резерв, начисляемых на сумму отпускных в ФСС НС и ПЗ в налоговом учете.

На закладке Оценочные обязательства (по сотрудникам) отображаются эти же данные в разрезе сотрудников.

А затем рассчитать сумму отпускных с учетом взносов, которая понадобится для оплаты этих дней. Результат вычисления будет остатком резерва, который можно перенести на следующий год. А сумма резерва, которую нужно включить в доходы, рассчитывается так:

Н = Р – Рн- Рп,

где Н – недоиспользованный резерв, который нужно включить в доходы на конец текущего года;

Р – резерв по отпускам, который был начислен в этом году;

Рн – резерв, который в этом году был использован;

Рп – сумма резерва, которую компания переносит на следующий год.

Допустим, в 2014 году компания начислила резерв в сумме 350 000 руб., а на выплату фактических отпускных и страховых взносов на них использовала только 230 000 руб.

Это значит, что работники основного производства, чья заработная плата начисляется по дебету счета 20 «Основное производство», будут объединены в одну группу, а работники, чья деятельность связана с продажей товаров, — в другую, если их заработная плата начисляется по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Далее можно переходить к одному из 3 предлагаемых способов определения размера резерва отпусков.

Способ 1

Резерв (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков») рассчитывается исходя из среднего дневного заработка каждого конкретного работника.

Для этого на каждую отчетную дату (конец месяца, квартала или года, как определила организация) для каждой группы работников необходимо сделать следующее:

Шаг 1.

Полученное значение складывают со средним заработком подразделения и эту сумму умножают на количество дней отпуска

Второй способ – пропорционально доле расходов на отпускные в общих затратах на зарплату

  1. На конец года определяют норматив отчислений в резерв. Для этого сумму отпускных плюс компенсации за неиспользованный отпуск (без страховых взносов), предыдущего года делят на общую сумму расходов на начисление заработной платы, тоже прошлого года (без взносов)
  2. Каждый отчетный период делают отчисление: к сумме расходов по зарплате текущего периода прибавляют страховые взносы, начисленные на эти начисления.

Здесь надо учитывать не только чистые выплаты сотрудникам, но и НДФЛ со страховыми взносами с таких отпускных.

Итак, вы вправе выбрать любой механизм оценки будущих обязательств, то есть суммы резерва. Главное закрепите свой алгоритм в учетной политике Вот что нужно прописать в первую очередь.

Периодичность оценки суммы резерва.Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на последний день каждого квартала (месяца).

Формула расчета Основная сумма резерва рассчитывается в следующем порядке: количество не использованных всеми сотрудниками дней отпусков на конец квартала (месяца) умножить на среднедневной заработок по организации.

Увеличение суммы резерва с учетом страховых взносов.Основная сумма резерва увеличивается на сумму страховых взносов.

Очевидно, что считать резерв отдельно по каждому работнику трудоемко.

По данным инвентаризации было выявлено, что величина резерва, определенная на момент ввода в эксплуатацию здания, меньше, чем показатель, рассчитанный ранее, и должна составлять – 1 200 000 руб.

Таким образом, разница между отчислениями на резерв и его размером на момент ввода в эксплуатацию объекта (учтенная на счете 96) составила:

– 300 000 руб. (1 500 000 руб. – 1 200 000 руб.).

Указанную сумму бухгалтер учел в составе прочих доходов организации согласно пункту 22 ПБУ 8/2010:

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 91 – 300 000 руб.

Возможно Вас так же заинтересует:
Кипр работа для русских вакансии Покупка квартиры в неофициальном браке под материнский капитал На сколько повысят тарифы за газ в кчр в2019г Сколько стоит выкуп из армии Когда надо подавать 3 ндфл при продаже квартиры Прожиточный минимум сколько составляет на данный момент в свердловской области Перечисления пособие за январь 2019 татарстан В течении скольки дней должны выплатить страховая страховку по дтп Гринкарта в канаду 2019 Сколько стоит освидетельствование в пнд
Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *