Порядок списания лицензии на программу

Тогда в качестве первички будут выступать электронное письмо поставщика и платежный документПисьмо Минфина от 28.09.2011 № 03-03-06/1/596.НАПОМИНАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

За использование нелицензионного ПО предусмотрена ответственность:

  • гражданско-правовая (выплата компенсации правообладателю)ст. 1301 ГК РФ; Постановления ФАС МО от 27.10.2010 № КГ-А40/12810-10, от 07.12.2010 № КГ-А40/15297-10; ФАС ПО от 07.07.2011 № А12-22015/2010; ФАС ЗСО от 22.12.2011 № А45-3524/2011; ФАС УО от 05.07.2011 № Ф09-3712/2011;
  • административная (штраф 30 000—40 000 руб. — на организацию, 10 000—20 000 руб. — на руководителя)ч. 1 ст. 7.12 КоАП РФ;
  • уголовная (если стоимость ПО составляет от 100 000 до 1 000 000 руб. — лишение свободы сроком до 2 лет и штраф до 200 000 руб., если стоимость ПО 1 000 000 руб.


Программа была оплачена в день приобретения, сразу была установлена на компьютерные рабочие места. Срок полезного использования НМА установлен на 3 года.

  1. Если мы говорим о том, что данная лицензия будет считаться НМА для компании (есть лицензионный договор, право — исключительное), то на основании ст. 346 НК РФ мы должны списать понесенные расходы равными суммами в продолжении одного налогового периода (100 000 руб. / 4 квартала = 25 000 руб. в квартал). То есть книга учета доходов и расходов за 1 квартал будет выглядеть следующим образом:

№ п/п Реквизиты документа Операция Доходы, принимаемые при расчете налоговой базы Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы 1 2 3 4 5 137 Итоговое значение графы 12 раздела 2 за 1 квартал Учтена в расходах стоимость исключительного права на программу — 25 000

Такие же записи появятся в книге за 2, 3, 4 кварталы.

Порядок списания лицензии на программу

Типовые корреспондирующие записи для бюджетных организаций представлены такими вариантами:

  • при понесении организацией расходов в текущем году, которые считаются затратами предстоящих лет, на финансовые результаты будущего периода они будут списываться при дебетовании 0 401 50 226 и кредитовании 0 302 00 000;
  • если расходы были осуществлены в одном из прошлых лет и были признаны организацией затратами будущих периодов, то в каждом новом отчетном году их отнесение на финансовый результат сопровождается дебетовыми оборотами по 0 401 20 226 и кредитовым значением суммы по 0 401 50 226.

Схема, по которой будут делиться суммы расходов на программное обеспечение с длительным временем эксплуатации и переводиться на финансовые результаты, предусмотрена п.

Порядок списания лицензии на программу переселения

НДС), срок действия лицензионного соглашения — 2 года.

Так как срок действия лицензионного соглашения определен, для целей исчисления налога на прибыль организация будет ежемесячно списывать в расходы по 100,00 руб. (2400 руб. / 24 месяца).

2. В случае, когда конкретный срок действия лицензионного соглашения не установлен, позиция контролирующих органов неоднозначна.

Ранее Минфин пояснял, что организация вправе самостоятельно установить порядок учета расходов на приобретение такого программного обеспечения с учетом принципа равномерности (Письмо Минфина России от 18 марта 2013 г. N 03-03-06/1/8161).

Порядок списания лицензии на программу дополнительного образования

В случае с программным обеспечением, которым организация пользуется по лицензии, права организации на получение экономических выгод от использования программы подтверждаются лицензионным договором. Следовательно, неисключительные права на использование программ могут признаваться в качестве НМА. Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности не может применяться в качестве критерия признания НМА, за исключением случая, когда без такого права организация не имеет возможности извлекать экономические выгоды из актива”.

Аудиторы, в принципе, тоже согласны с тем, что права пользования программой — это НМА.


НК РФ).

Расходы на НМА, приобретенные или созданные в период применения УСН, списываются поквартально одинаковыми суммами до конца налогового периода, после оплаты и принятия объекта на бухгалтерский учет.

Если у нас есть акт на приобретение неисключительных прав, мы будем ориентироваться на подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в которой указаны расходы на покупку исключительных прав на изобретения, компьютерные программы, а также прав на использование перечисленных разработок согласно лицензионному договору.

Такие расходы можно принять к налоговому учету единовременно, сразу после оплаты контрагенту и принятия к учету неисключительных прав.

Пример отражения в КУДиР затрат на лицензии

ООО «Книга» в январе 2018 года приобрело для своих нужд право на компьютерную лицензию на основании договора и акта приема-передачи. Стоимость лицензии составила 100 000 руб.

Приобретение этого права в рамках установленного законодательством порядка подтверждается наличием фирменной инструкции, карточки пользователя и договора на передачу прав на использование объекта авторского права. Магнитный носитель в этом случае является только материальным носителем информации.

Если по условиям договора установлен срок полезного использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы в течение этих периодов.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда договором предусмотрены поставка программного продукта на CD-диске по накладной и передача неисключительных прав на использование программного продукта как в головной организации, так и в ее филиалах. Оплата по договору производится единовременно после передачи CD-диска по накладной и подписания акта сдачи-приемки.

Кроме того, программы надо показать по дебету забалансового счета. В плане счетов нет подходящего забалансового счета, поэтому его можно создать самостоятельно.

В бухгалтерской отчетности стоимость софта необходимо отражать по-новому. Если прежде программу, как и все прочие РБП, показывали по строке «запасы», то сейчас ее следует помещать в строку «прочие оборотные активы».

Пример 1

31 октября 2011 года торговая организация приобрела лицензию на право пользования программой.

Стоимость лицензии составляет 6 000 руб., срок действия – 12 месяцев.

В учетной политике закреплено, что для учета программного обеспечения компания использует забалансовый счет 015.

В октябре бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 015 — 6 000 руб. – отражена стоимость лицензии;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60— 6 000 руб.

  • Полная стоимость программного обеспечения в налоговом учете сразу переносится в расходы предприятия записью между Д20 (или 23, 26, 25, 44) и К04.
  • В бухгалтерском учете будет начисляться амортизация, для этого предназначена корреспонденция Д20 (или 23, 26, 25, 44) – К05.

Если учреждение купило программное обеспечение и получило на него неисключительные права, то:

  • при осуществлении разового платежа в момент приобретения ПО дебетуется счет 97, по кредиту записывается 60 счет;
  • лицензия на ПО учитывается дебетовым оборотом по забалансовому счету 012;
  • ежемесячно часть понесенных затрат переводится на расходы предстоящих периодов проводкой Д20 (или 23, 26, 25, 44) – К97.

ВАЖНЫЙ НЮАНС! Законодательно запрещено пользоваться нелегальными версиями программного обеспечения.

Нюансы бухгалтерского учета ПО в бюджетных организациях

В организациях бюджетного типа учет программных продуктов ведется раздельно по видам расходов в соответствии с нормами Приказа Минфина от 1 июля 2013 г. № 65н:

  1. Код 242 применяется в ситуациях, когда ПО приобретается для удовлетворения запросов федеральных органов государственного подчинения и организаций, находящихся под их управлением.
  2. Код 244 используют при получении программного обеспечения субъектами РФ, для которых невозможно отнесение расходных операций на 242 код.
  3. Статья 226 необходима, если приобретаются неисключительные права на пользование программой, при обновлении систем справочно-информационного назначения.

Аргументация принадлежности затрат на покупку ПО к 226 коду приведена в тексте Письма Минфина от 18 марта 2016 г., зарегистрированного под № 02-07-10/15362.

Например, ежемесячная сумма платежа зависит от количества проданных экземпляров компьютерной программы.

Такой порядок следует из пункта 39 ПБУ 14/2007, пункта 18 ПБУ 10/99.

В бухучете при этом сделайте следующие проводки:

Дебет 97 Кредит 60 (76) – учтен фиксированный разовый платеж за использование компьютерной программы;

Дебет (20, 23, 25, 26, 44…) Кредит 60 (76) – учтены периодические платежи за использование компьютерной программы.

После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация устанавливает самостоятельно.

ГК РФ).

Так как в рассматриваемом нами случае Организация приобретает оборудование, включающее сопутствующее встроенное ПО, считаем, что в этом случае оборудование представляет собой сложную вещь, состоящую из материального носителя/оборудования/товара и интеллектуальной собственности.

По нашему мнению, в силу изложенного, операция по реализации поставщиком оборудования, включающего ПО, является операцией по реализации товара.

Отметим, что аналогичного подхода при продаже оборудования, включающего ПО, придерживался ФАС Московского округа в Постановлении от 09.06.06 № КА-А40/4916-06 по делу № А40-71917/05-117-628:

«Соглашаясь с выводом судов о том, что иностранная организация получила доход от реализации товара, а не одно программное обеспечение, суд кассационной инстанции руководствуется положениями ст. ст.

Возможно Вас так же заинтересует:
Сроки исковой давности по требованиям о передаче объекта долевого строительства Должностная инструкция газоэлектросварщика скачать бесплатно Порядок возбуждения исполнительного производства исполнительский сбор Медицинские учреждения в москве которые дают целевое Как отмазаться от статьи за пьянку Как написать ио главного Как получить выписку с лицевого счета за квартплату Тексты на английском для юристов Как продать квартиру при наличии двух собственников Образец заявления о возврате исп листа без исполнения
Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *